Verfassungsmäßigkeit und Zukunft des Solidaritätszuschlags

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Title Page
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Danksagung
• Inhaltsverzeichnis
• Literaturverzeichnis
• 1. Kapitel: Einführung
• A. Einleitung und Rechtfertigung des Themas
• B. Ziel der Arbeit und Abgrenzung des Themas
• C. Gang der Untersuchung
• 2. Kapitel: Funktion der Finanzverfassung und historischer Kontext der Einführung der Ergänzungsabgabe in das Grundgesetz
• A. Funktion der Finanzverfassung und besondere Problemstellung im Bundesstaat
• 1. Der vertikale Finanzausgleich im Grundgesetz von 1949
• 2. Trennsystem
• 3. Inanspruchnahme der Einkommen- und Körperschaftsteuer
• 4. Probleme der Finanzverfassung des Grundgesetzes von 1949
• B. Die Finanzreform 1955
• 1. Notwendigkeit der Reform
• 2. Inhalt der Finanzreform als Ganzes
• 3. Ziel der Reform
• 4. Ablehnung eines Zuschlagsrechts der Länder
• 5. Erwägungen zur Ergänzungsabgabe
• I. Finanzverfassungsgesetz 1955
• II. Gesetzesentwurf für eine Ergänzungsabgabe
• C. Schlussfolgerungen für die Ergänzungsabgabe
• 1. Verhinderung eines Kostgängerwesens
• 2. Flexibles Element zur Stabilisierung
• 3. Selbständigkeit
• 4. Ausnahmecharakter
• D. Änderungen der Finanzverfassung seit 1955 und Reform 2017
• 1. Änderungen der Finanzverfassung seit 1955
• 2. Reform des Finanzausgleichs 2017
• 3. Fazit
• E. Ergebnis
• 3. Kapitel: Verfassungsrechtliche Voraussetzungen zur Erhebung einer Ergänzungsabgabe
• A. Ertragshoheit
• B. Gesetzgebungskompetenz
• C. Steuer
• D. Verhältnis zur Einkommen- und Körperschaftsteuer
• 1. Gleichzeitige Erhebung der Einkommen- und Körperschaftsteuer
• 2. Orientierung an Einkommen- und Körperschaftsteuer
• E. Bemessungsgrundlage
• 1. Keine Festlegung auf eine bestimmte Erhebungsform
• 2. Unterschiedliche Auswirkungen bei der Einkommensteuer
• F. Begrenzung der Höhe nach
• 1. Notwendigkeit der Begrenzung
• I. Aushöhlen der Einkommen- und Körperschaftsteuer
• II. Aushöhlen des Systems der Ertragshoheiten
• 2. Herleitung der zulässigen Höhe
• I. Rechtsprechung zur zulässigen Höhe
• II. Orientierung an den Höchstgrenzen der Stabilitäts- und Konjunkturzuschläge
• III. Eigener Ansatz zur zulässigen Höhe
• 3. Ergebnis
• G. Erhebung mehrerer Ergänzungsabgaben
• H. Erhebungsdauer
• 1. Mindesterhebungsdauer
• 2. Befristung
• 3. Höchsterhebungsdauer
• I. Verfassungsrechtliches Gebot einer Höchsterhebungsdauer
• a) Gesetzgeberische Erwägungen und Wortlaut
• b) Aushöhlen der Einkommen- und Körperschaftsteuer
• c) Verhältnis zur Revisionsklausel
• II. Zulässige Höchsterhebungsdauer
• a) Bezug zum Haushaltsgesetz
• b) Bezug zur Revisionsklausel des Art. 106 Abs. 4 GG i.d.F. v. 23.12.1955
• c) Orientierung an der mehrjährigen Finanzplanung
• 4. Ergebnis
• I. Erhebungszweck
• 1. Erfordernis eines Zwecks
• 2. Alljährliche Überprüfung
• 3. Anforderungen an einen Zweck
• I. Mehrbedarf des Bundes
• II. Derzeitiger Mehrbedarf
• III. Nichtfiskalischer Zweck
• IV. Vermeidbarkeit des Mehrbedarfs
• V. Unmittelbare und mittelbare Kosten
• VI. Ergebnis
• 4. Festlegung des Zwecks
• I. Festlegung im Gesetzestext
• II. Nennung in der Gesetzesbegründung
• III. Ergebnis
• J. „Hineinwachsen“ in die Verfassungswidrigkeit
• 1. Vorliegen des Finanzbedarfs nach Ablauf der Höchsterhebungsdauer
• 2. Zweckerreichung
• 3. Zweckverfehlung
• K. Ergebnis
• 4. Kapitel: Verfassungsmäßigkeit und Zukunft des Solidaritätszuschlags
• A. Verfassungsmäßigkeit des Solidaritätszuschlags 1995
• 1. Ertragshoheit
• 2. Gesetzgebungskompetenz
• 3. Steuer
• 4. Verhältnis zur Einkommen- und Körperschaftsteuer sowie Bemessungsgrundlage
• 5. Höhe
• 6. Erhebungsdauer
• 7. Zweck
• I. Erhebungszweck bei Einführung
• II. Zweckerreichung
• a) Unmittelbare Kosten der Wiedervereinigung
• (i) Erblastentilgungsfonds
• (ii) Sonderbedarfs-Bundesergänzungszuweisungen
• (iii) Weitere angeführte unmittelbare Kosten
• (iv) Ergebnis zu unmittelbaren Kosten
• b) Mittelbare Kosten der Wiedervereinigung
• c) Indikation der Zweckerreichung durch Steuersenkungen
• III. Ergebnis
• 8. Ergebnis
• B. Zukunft des Solidaritätszuschlags
• 1. Integration in Einkommen- und Körperschaftsteuer
• I. Integration bei gleichzeitiger Senkung des Einkommen- und Körperschaftsteuertarifs
• II. Für den Steuerpflichtigen neutrale Integration
• III. Für den Bund aufkommensneutrale Integration
• IV. Ergebnis
• 2. Umwidmung
• I. Form der Umwidmung
• a) Stillschweigende Fortführung
• b) Explizite Umwidmung
• (i) Änderung des bestehenden Gesetzes
• (ii) Neuerlass
• c) Ergebnis
• II. Bisher erfolgte Änderungen des SolZG
• III. Diskutierte Umwidmungszwecke
• a) „Griechenlandsoli“
• b) „Flüchtlingssoli“
• c) „Bildungssoli“
• d) „Infrastruktursoli“
• e) „Bundeswehrreformzuschlag“
• IV. Fazit
• 3. Geplante Teilabschaffung ab 2021
• 5. Kapitel: Ergebnis und Zusammenfassung
• A. Ergebnis
• B. Zusammenfassung
• 1. Verfassungsrechtliche Voraussetzungen zur Erhebung einer Ergänzungsabgabe
• I. Kernthesen zu Höhe, Dauer und Zweck der Ergänzungsabgabe
• II. Weitere Voraussetzungen
• 2. Verfassungsmäßigkeit und Zukunft des Solidaritätszuschlags