Der Begriff der Betriebsstätte im deutschen und im russischen Ertragsteuerrecht und im deutsch-russischen Doppelbesteuerungsabkommen. Ein Rechtsvergleich

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Vorwort
• Inhaltsverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• Einleitung
• § 1 System des russischen Steuerrechts
• A. Verfassung
• B. Völkerrecht
• C. Föderale und Föderale Konstitutionelle Gesetze
• I. Exkurs: Steuersubjekte
• 1. Russische Organisationen
• 2. Ausländische Organisationen
• a. Ausländische juristische Personen
• b. Kompanien und andere körperschaftliche Gebilde, die zivilrechtsfähig sind
• c. Filialen und Vertretungen
• 3. Ausländische Organisationen als Steuerresidenten
• II. Verhältnis des Steuerkodex zu anderen Föderalen Gesetzen
• D. Untergesetzliche normative Akte auf föderaler Ebene
• E. Erläuterungen des Finanzministeriums und des Föderalen Steuerdienstes
• § 2 Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen durch nationale Gerichte und Behörden
• A. Auslegungsgrundsätze der Art. 31 und 32 WÜRV
• I. Art. 31 und 32 WÜRV
• II. Verhältnis der Auslegungsmittel
• B. Besonderheiten bei der Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen
• I. Abkommensautonome Auslegung
• II. Besonderheiten der teleologischen Auslegung
• III. Bedeutung des OECD-Musterabkommens und des OECD-Musterkommentars
• 1. Arbeitsweise der OECD
• a. Mitwirkung Russlands als Nicht-OECD-Staat
• b. Zwischenergebnis
• 2. Rechtliche Grundlage für die Heranziehung des MA und des MK
• a. Literatur
• aa. Primäres Auslegungsmittel
• bb. Ergänzendes Auslegungsmittel
• cc. Unverbindliche Expertenmeinung
• dd. Statische oder dynamische Auslegung
• b. Sicht der Verwaltung und Rechtsprechung
• aa. Deutschland
• bb. Russland
• (1) Verwaltung
• (2) Rechtsprechung
• (3) Statische oder dynamische Heranziehung
• c. Stellungnahme
• 3. Zwischenergebnis
• IV. Vergleich mit anderen DBA
• V. Rückgriff auf das nationale Recht gem. Art. 3 Abs. 2 DBA-Russland
• 1. Anwendungsbereich und Rechtsfolge
• 2. Qualifikationskonflikte i.e.S.
• C. Mehrsprachigkeit
• § 3 Bedeutung des Betriebsstättenbegriffs und des Betriebsstättenprinzips bei der Besteuerung grenzüberschreitender Unternehmenstätigkeit
• A. Funktion der Betriebsstätte und des Vertreters
• I. Deutschland
• 1. Inbound-Fall
• 2. Outbound-Fall
• II. Russland
• 1. Inbound-Fall
• 2. Outbound-Fall
• III. Abkommensrecht
• IV. Abgrenzung zu konkurrierenden Anknüpfungsmerkmalen
• B. Verhältnis des nationalen und des abkommensrechtlichen Betriebsstättenbegriffs
• I. Eigenständigkeit der Regelungskreise
• 1. Deutschland
• 2. Russland
• 3. Zwischenergebnis
• II. Anwendbarkeit des Art. 3 Abs. 2 DBA-Russland auf Definitionsbestandteile des Art. 5 DBA-Russland
• III. Inhaltliches Verhältnis
• C. Lösungsmöglichkeiten für Besteuerungskonflikte
• I. Verfahren nach Art. 25 DBA-Russland
• II. Switch-Over-Klausel
• III. § 50d Abs. 9 S. 1 EStG
• IV. Verhältnis der Lösungsmöglichkeiten
• D. Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten oder Vertretern
• I. Konstellationen
• II. Zwischenergebnis
• § 4 Entwicklung des Betriebsstättenbegriffs
• A. Deutschland
• B. Internationale Vertragsmuster
• C. Russland
• I. Bis 1917
• 1. Handels- und Gewerbeetablissements im Gewerbe- und Gewerbesteuerrecht
• 2. Besteuerung ausländischer Unternehmer
• II. 1917 bis 1978
• III. 1978 bis 1990
• IV. 1990
• V. 1991 bis 2002
• VI. Ab 2002
• VII. Zwischenergebnis
• § 5 Begriff der Betriebsstätte und des ständigen Vertreters
• A. Struktur
• I. §§ 12, 13 AO
• II. Art. 306 ff. StK
• III. Art. 5 DBA-Russland
• B. Allgemeine Definition
• I. Körperlich-dingliche Komponente
• 1. § 12 S. 1 AO
• a. „Geschäfts“-Einrichtung
• b. Geschäftseinrichtung oder Anlage
• 2. Art. 306 Abs. 2 StK
• a. Abgesonderte Einheit
• aa. Definition
• bb. Anwendbarkeit der Definition
• b. Filiale, Vertretung, Büro, Kontor, Agentur
• c. Anderer Ort der Tätigkeit
• 3. Art. 5 Abs. 1 DBA-Russland
• 4. Zwischenergebnis
• II. Örtliche und zeitliche Komponente
• 1. § 12 S. 1 AO
• a. Ortsbezug
• b. Festigkeit der Beziehung
• aa. Örtliche Komponente
• bb. Zeitliche Komponente
• (1) Maßgebliche Umstände
• (2) Maßgebliche Dauer
• 2. Art. 306 Abs. 2 StK
• a. Keine explizite Ortsbindung
• b. Regelmäßigkeit
• aa. Verwaltung und Rechtsprechung
• bb. Literatur
• cc. Stellungnahme
• dd. Zwischenergebnis
• 3. Art. 5 Abs. 1 DBA-Russland
• a. Bezug zum bestimmten Teil des Erdbodens
• b. Festigkeit der Beziehung
• 4. Zwischenergebnis
• III. Kriterium der Verfügungsbefugnis
• 1. § 12 AO
• 2. Art. 306 Abs. 2 StK
• a. Abgesonderte Einheit
• b. Anderer Ort der Tätigkeit
• 3. Art. 5 Abs. 1 DBA-Russland
• a. Update 2002
• b. Betriebsstättenbericht 2014
• 4. Zwischenergebnis
• IV. Bezug zur Tätigkeit des Unternehmens
• 1. § 12 AO
• a. Unternehmenstätigkeit
• b. Dienen
• aa. Vermietung und Verpachtung
• bb. Einsatz von Personal
• cc. Soziale Einrichtungen
• dd. Nicht Objekt der Tätigkeit
• 2. § 306 StK
• a. Standort und Bedeutung der unternehmerischen Tätigkeit
• b. Unternehmenstätigkeit in Art. 306 StK
• aa. Begriff
• bb. Keine bloße Inhaberschaft von Vermögen (Art. 306 Abs. 5 StK)
• cc. Ausübung durch die Abteilung und Verhältnis zur Vorbereitungs- oder Hilfstätigkeit
• dd. Einsatz von Personal
• ee. Gründung einer einfachen Genossenschaft
• ff. Arbeitnehmerüberlassung
• gg. Lieferung nach Verarbeitung
• c. Ausnahme für Hilfs- und Vorbereitungstätigkeiten (Art. 306 Abs. 4 StK)
• aa. Begriff der Hilfs- und Vorbereitungstätigkeiten
• bb. Eigeninteresse
• cc. Tatbestände
• (1) Warenlager und Warenvorräte bis zur Auslieferung (Art. 306 Abs. 4 Nr. 1 und 2 StK)
• (2) Einkaufsstätte (Art. 306 Abs. 4 Nr. 3 StK)
• (3) Informationsbeschaffung, -verarbeitung, Werbung, Buchhaltung etc. (Art. 306 Abs. 4 Nr. 4 StK)
• (4) Unterzeichnung von Verträgen (Art. 306 Abs. 4 Nr. 5 StK)
• dd. Kombination von Tätigkeiten
• 3. Art. 5 DBA-Russland
• a. Gewerbliches Unternehmen vs. Unternehmen
• b. Betreiber des Unternehmens
• c. „Durch“
• d. Einsatz von Personal
• e. Ausnahmekatalog, Art. 5 Abs. 4 DBA-Russland
• aa. Zweck der Regelung
• bb. Verhältnis der Auffangklausel zu den ausdrücklich geregelten Fällen
• cc. Regelbeispiele
• (1) Einrichtungen oder Bestände zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren (Art. 5 Abs. 4 Nr. 1, 2 DBA-Russland)
• (2) Bestände von Gütern oder Waren zur Bearbeitung oder Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen (Art. 5 Abs. 4 lit. c DBA-Russland)
• (3) Einkauf und Informationsbeschaffung, Art. 5 Abs. 4 lit. d DBA-Russland
• dd. Andere Hilfs- und Vorbereitungstätigkeit, Art. 5 Abs. 4 lit. d DBA-Russland
• ee. Kombination von Tätigkeiten
• 4. Zwischenergebnis
• C. Betriebsstätten in Sonderfällen
• I. Stätte der Geschäftsleitung/Ort der Leitung
• II. Zweigniederlassung
• III. Bauausführungen und Montagen
• 1. Begriff
• a. § 12 S. 2 Nr. 8 AO
• b. Art. 308 StK
• c. Art. 5 Abs. 3 DBA-Russland
• d. Zwischenergebnis
• 2. Zeitfaktoren
• 3. Zusammenfassung mehrerer Bauausführungen/Montagen
• D. Vertreter
• I. Funktion und Verhältnis zur Grundform der Betriebsstätte
• 1. Deutschland
• 2. Russland
• 3. Abkommensrecht
• II. Begriffsmerkmale des ständigen bzw. abhängigen Vertreters
• 1. Person
• 2. Tätigkeit für das Unternehmen
• a. § 13 AO
• b. Art. 306 Abs. 9 StK
• aa. Rechtsentwicklung
• bb. Abschluss- oder Verhandlungsvollmacht
• (1) Abschlussvollmacht
• (2) Befugnis zur Verhandlung wesentlicher Vertragsbedingungen
• cc. Keine Hilfs- und Vorbereitungstätigkeiten
• dd. Ausübung der Befugnis auf dem Gebiet der RF
• c. Art. 5 DBA-Russland
• aa. Zivilrechtliches Verständnis
• bb. Wirtschaftliches Verständnis
• (1) Handeln im eigenen Namen
• (2) Mitwirkung bei Vertragsverhandlungen ohne Unterzeichnung
• (3) Unterzeichnung ohne Mitwirkung bei Verhandlungen
• cc. Keine Hilfs- und Vorbereitungstätigkeiten
• dd. Ausübung der Befugnis auf dem Gebiet des Vertragsstaates
• 3. Verhältnis zum Prinzipal
• a. § 13 AO
• b. Art. 306 Abs. 9 StK und Art. 5 Abs. 5, 6 DBA Russland
• aa. Unabhängigkeit
• bb. Handeln im Rahmen der ordentlichen Geschäftstätigkeit
• 4. Zeitliche Komponente
• a. § 13 AO Nachhaltigkeit
• b. Art. 306 Abs. 9 StK: Regelmäßigkeit
• c. Art. 5 Abs. 5 DBA-Russland
• d. Zwischenergebnis
• § 6 Exkurs: Besteuerung von Betriebsstätten in Russland
• A. Grundlagen
• I. Keine Attraktivität der Betriebstätte
• II. Vorweggenommene Aufwendungen
• III. Konsolidierungsverbot
• B. Gewinnermittlungsmethoden
• C. Rechtslage vor Änderung des Art. 307 Abs. 9 StK
• I. Einnahmen
• II. Ausgaben
• III. Übertragung von Wirtschaftsgütern, Innentransaktionen
• D. Änderungen durch Art. 307 Abs. 9 StK vom 01.01.2012
• § 7 Gesamtergebnis
• Literaturverzeichnis
• I. Literatur in deutscher/englischer Sprache
• II. Literatur in russischer Sprache
• Anhang
• I. Verzeichnis der wichtigsten zitierten russischen Rechtsakte (chronologisch)
• II. Übersetzung des Art. 306 StK (Auszug)
• Reihenübersicht