E-Government im Besteuerungsverfahren am Beispiel der E-Bilanz
Eine verfassungs- und datenschutzrechtliche Analyse
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Table Of Contents
- Cover
- Titel
- Copyright
- Autorenangaben
- Über das Buch
- Zitierfähigkeit des eBooks
- Vorwort
- Inhaltsverzeichnis
- Literaturverzeichnis
- A. Einleitung
- B. Allgemeiner Teil
- I. Digitalisierung durch Informationstechnik
- 1. Bedeutung der Digitalisierung
- 2. Digitalisierung im privaten Sektor
- a. Digitalisierung und Privatpersonen
- b. Digitalisierung und Unternehmen
- 3. Digitalisierung im öffentlichen Sektor
- a. Historische Entwicklung
- b. E-Government
- c. Staatliches Interesse am E-Government
- II. E-Taxation
- 1. Begrifflichkeit
- 2. Motivation zum elektronischen Besteuerungsprozess
- 3. Entwicklung der Finanzverwaltung und aktueller Stand
- 4. Spannungsfelder zwischen Steuerverwaltung und Steuerpflichtigen
- a. Datenerfassung und informationelle Selbstbestimmung
- aa. Grundsätzlicher Konflikt
- bb. Betroffene und geschützte Personen
- (1) Einbeziehung juristischer Personen (Kapitalgesellschaften)
- (2) Einbeziehung von Personenmehrheiten (Personengesellschaften)
- cc. Status quo
- b. Abwicklungskonflikt der Finanzverwaltung
- III. Die Bilanz
- 1. Historische Entwicklung zur elektronischen Übermittlung der Bilanzdaten
- 2. Begriff der Bilanz im Kontext des § 5b EStG
- a. Handelsbilanz
- b. Gewinn- und Verlustrechnung
- c. Steuerbilanz
- 3. Funktionen und Informationsgehalt
- 4. Verpflichtung zur Bilanzierung
- a. Bilanzierungspflicht nach Handelsrecht
- b. Bilanzierungspflicht nach Steuerrecht
- 5. Bedeutung der Bilanz im Rahmen der Digitalisierung
- C. Besonderer Teil
- I. Die E-Bilanz
- 1. Historische Entwicklung
- a. Steuerbürokratieabbaugesetz 2008
- b. Erster Praxistest 2009
- c. Festlegung des Übermittlungsstandards 2010
- d. Pilotphase 2011
- e. Finale Ausgestaltung der Taxonomie
- 2. Überblick über die Vorschriften zur elektronischen Bilanz
- a. Gesetzliche Grundlage des § 5b EStG
- aa. Zweck des § 5b EStG
- bb. Regelungsüberblick
- cc. Anwendungsbereich
- (1) Persönlicher Anwendungsbereich
- (2) Sachlicher Anwendungsbereich
- (3) Zeitlicher Anwendungsbereich
- b. Ermächtigung nach § 51 Abs. 4 Nr. 1b EStG
- 3. Technische Umsetzung
- a. Übermittlungsstandard
- b. Taxonomie
- c. Gliederungstiefe der Taxonomie
- d. Technische Authentifizierung
- II. Faktische Implikationen der E-Bilanz
- 1. Ziele der Einführung der E-Bilanz
- a. Die Sicht des öffentlichen Sektors
- b. Die Sicht des privaten Sektors
- 2. Tatsächliche Entwicklung
- a. Substitution der Papierform und Vereinfachung der Kommunikation
- b. Kosten
- c. Technische Umsetzung
- 3. Zwischenergebnis
- III. Rechtliche Implikationen der E-Bilanz
- 1. Einfachgesetzliche Bestimmungen
- a. Das Steuergeheimnis
- aa. Persönlicher Anwendungsbereich
- bb. Sachlicher Anwendungsbereich
- (1) Verhältnisse eines anderen
- (2) Fremdes Betriebs- oder Geschäftsgeheimnis
- (3) Ausschluss öffentlich zugänglicher Daten
- (4) Kenntnis im Rahmen des Verwaltungsverfahrens
- (5) Unbefugtes Offenbaren oder Verwerten
- (6) Automatisierter Datenabruf
- cc. Ergebnis
- b. Telekommunikationsgesetz
- c. Telemediengesetz
- d. Datenschutzgesetze des Bundes und der Länder
- aa. Subsidiarität der Datenschutzgesetze
- bb. Vorrang der Landesdatenschutzgesetze
- cc. Gemeinsame Regelungsbereiche
- (1) Personenbezogene Daten
- (2) Automatisierte Datenverarbeitung
- (3) Datenerhebung
- dd. Anwendbarkeit auf die nach § 5b EStG zu übermittelnden Daten; Mindestumfang
- (1) Dokumentinformationen
- (2) Berichtsinformationen
- (3) Unternehmensinformationen
- ee. Einordnung als personenbezogene Daten im datenschutzrechtlichen Kontext
- (1) Grundsätzliche Einordnung
- (2) Ein-Personen-Gesellschaft
- (3) Sicherer Rückschluss durch den Verteilungsschlüssel
- ff. Verschlüsselung der Daten
- gg. Zulässigkeit der Datenerhebung
- (1) Zulässigkeit nach § 4 BDSG
- (2) Zulässigkeit nach §§ 12 ff. BDSG
- (3) Rechtmäßigkeit der Datenerhebung
- e. Zwischenergebnis
- 2. Verfassungsrecht
- a. Das Fernmeldegeheimnis
- aa. Grundsätzliches
- bb. Persönlicher Schutzbereich
- cc. Sachlicher Schutzbereich
- dd. Eingriff
- ee. Ergebnis
- b. Das Recht auf informationelle Selbstbestimmung
- aa. Grundsätzliches
- bb. Persönlicher Schutzbereich
- cc. Sachlicher Schutzbereich
- dd. Eingriff
- ee. Verfassungsrechtliche Rechtfertigung
- (1) Prüfungsmaßstab
- (2) Bestimmtheit der gesetzlichen Grundlage
- (3) Zitiergebot
- (4) Verhältnismäßigkeit der gesetzlichen Grundlage
- (5) Handeln der Finanzverwaltung auf gesetzlicher Grundlage
- (6) Parlamentsvorbehalt
- (7) Verhältnismäßigkeit des Handelns der Finanzverwaltung
- ff. Ergebnis
- c. Die Berufsfreiheit
- aa. Persönlicher Schutzbereich
- bb. Sachlicher Schutzbereich
- cc. Eingriff
- dd. Verfassungsrechtliche Rechtfertigung
- ee. Ergebnis
- d. Die Eigentumsfreiheit
- aa. Persönlicher Schutzbereich
- bb. Sachlicher Schutzbereich
- e. Der allgemeine Gleichheitssatz
- aa. Persönlicher Anwendungsbereich
- bb. Sachlicher Anwendungsbereich
- cc. Verfassungsrechtliche Rechtfertigung
- f. Zwischenergebnis
- 3. Internationales Recht
- a. Relevanz internationaler Datenübermittlung
- b. Datenschutzrechtliche Grundsätze internationaler Datenübermittlung
- c. Europarecht
- aa. Europarechtliche Rechtsgrundlagen des Datenschutzes
- bb. Die EU-Amtshilferichtlinie und das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz in Deutschland
- cc. Sonstige europarechtliche Rechtsgrundlagen zur Informationsübermittlung
- d. Völkerrecht
- aa. OECD-Musterabkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung
- (1) Informationsaustausch nach Art. 26 OECD-MA
- (2) Geheimnisschutz nach Art. 26 OECD-MA
- bb. OECD-Musterabkommen über den Informationsaustausch in Steuersachen
- e. Zwischenergebnis
- D. Zusammenfassung der Ergebnisse
Monographien und Lehrbücher
Achterberg, Norbert: Allgemeines Verwaltungsrecht, Heidelberg, 2. Auflage 1986.
Alexy, Peter: Theorie der Grundrechte, Frankfurt, 2. Auflage 1994.
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Böckenförde, Thomas: Die Ermittlung im Netz – Möglichkeiten und Grenzen neuer Erscheinungsformen strafprozessualer Ermittlungstätigkeit, Tübingen, 2003.
Böse, Martin: Wirtschaftsaufsicht und Strafverfolgung, Tübingen, 2005.
Brechmann, Winfried: Die richtlinienkonforme Auslegung, München, 1994.
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Details
- Pages
- XXXII, 230
- Year
- 2016
- ISBN (PDF)
- 9783653069655
- ISBN (ePUB)
- 9783653956580
- ISBN (MOBI)
- 9783653956573
- ISBN (Softcover)
- 9783631678527
- DOI
- 10.3726/978-3-653-06965-5
- Language
- German
- Publication date
- 2016 (June)
- Keywords
- Handelsbilanz Steuerrecht E-Taxation Datenschutzrecht
- Published
- Frankfurt am Main, Berlin, Bern, Bruxelles, New York, Oxford, Wien, 2016. XXXII, 230 S.
