Maßnahmen zur Verhinderung missbräuchlicher Gestaltungen im Ertragsteuerrecht

Table Of Contents

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Vorwort und Danksagung
• Inhaltsverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• 1. Kapitel Einführung
• A. Problemstellung
• B. Eingrenzung des Untersuchungsgegenstands und Ziel der Arbeit
• C. Untersuchungsaufbau
• 2. Kapitel Überblicksdarstellung einer Missbrauchsgestaltung
• A. Die Betrachtung eines Gestaltungsmissbrauchs durch das Prisma des deutschen Rechts
• I. Der Missbrauchsbegriff i. S. d. § 42 Abs. 2 AO
• II. Tatbestandsmerkmale eines Gestaltungsmissbrauchs i. S. d. § 42 Abs. 2 AO
• 1. Objektive Seite eines Gestaltungsmissbrauchs
• a) Unangemessenheit
• b) Gesetzlich nicht vorgesehener Steuervorteil
• c) Beachtliche außersteuerliche Gründe
• 2. Subjektive Seite eines Gestaltungsmissbrauchs
• III. Verfassungsrechtliche Einschätzung eines Kampfes gegen ertragsteuerliche Missbrauchsgestaltungen
• B. Terminologische Abgrenzung eines Gestaltungsmissbrauchs von sinnverwandten Termini
• I. Gestaltungsmissbrauch und Steuerhinterziehung
• II. Gestaltungsmissbrauch und Steuervermeidung
• C. Untersuchungsrelevante Formen des Gestaltungsmissbrauchs
• I. Gestaltungsmissbrauch durch treaty-shopping-Gestaltung
• II. Gestaltungsmissbrauch durch den Abzug von Zinsaufwendungen
• III. Gestaltungsmissbrauch durch den Abzug von Aufwendungen für Rechteüberlassungen und Lizenzboxen
• D. Zwischenfazit
• 3. Kapitel Mechanismen zur Vermeidung steuerrechtlicher Gestaltungsmissbräuche auf nationaler Ebene am Beispiel des deutschen und russischen Ertragsteuerrechts
• A. Das deutsche Ertragsteuerrecht
• I. Die Rolle der Gesetzauslegung und Rechtsfortbildung in Bezug auf die Vermeidung eines Gestaltungsmissbrauchs im deutschen Ertragsteuerrecht
• II. Verhinderung abusiver ertragsteuerrechtlicher Konstruktionen vermittels der lex generalis i. S. d. § 42 AO
• 1. Theoretische Einordnung der Norm
• 2. Verfassungs- und Europarechtskonformität der Vorschrift
• 3. Methodologische Einordnung der Norm
• 4. Einzelne Tatbestandsmerkmale
• a) Umgehung des Steuergesetzes
• b) Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts
• c) Rechtsfolge
• aa) Möglichkeit der Anwendung einer speziellen Missbrauchsvorschrift
• bb) Entstehung des Steueranspruchs wie bei angemessener Gestaltung
• III. Allgemeine Anti-Missbrauchsregelung im Hinblick auf die Gesamtplandoktrin
• 1. Die Aufsplitterung des Gesamtvorhabens
• 2. Planungseinheit
• 3. Die Beherrschbarkeit der Einzelschritte
• IV. Punktuelle ertragsteuerrechtliche Missbrauchsvermeidung durch spezielle Vorschriften
• 1. Ertragsteuerrechtliche Missbrauchsverhinderung im deutschen internationalen Steuerrecht vermittels des in § 50d Abs. 3 und 9 EStG sowie in § 20 Abs. 2 Satz 1 AStG festgesetzten „switch-over“-Instruments
• a) § 50d Abs. 3 EStG
• aa) Allgemeines zur Vorschrift
• bb) § 50d Abs. 3 EStG in der Fassung v. 2011
• 1) Subjektbezogene Tatbestände
• aaa) Ausländische Gesellschaft
• bbb) Gesellschafter einer ausländischen Gesellschaft
• 2) Objektbezogene Tatbestände
• aaa) Eigene Wirtschaftstätigkeit der Gesellschaft
• bbb) Wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe
• ccc) Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
• 3) Rechtsfolge
• cc) § 50d Abs. 3 EStG in der Fassung v. 2021
• 1) Anwendungsbereich der Neufassung
• 2) Persönliche Entlastungsberechtigung
• 3) Sachliche Entlastungsberechtigung
• aaa) Wirtschaftstätigkeit
• bbb) Wesentlicher Zusammenhang
• 4) Gegenbeweismöglichkeiten
• 5) Rechtsfolge
• b) § 50d Abs. 9 EStG
• aa) Einzelheiten der Vorschrift
• 1) § 50d Abs. 9 Satz 1 EStG
• 2) § 50d Abs. 9 Satz 2 EStG
• 3) § 50d Abs. 9 Satz 3 und 4 EStG
• bb) Rechtsfolge
• c) § 20 Abs. 2 Satz 1 AStG
• aa) Allgemeines zur Vorschrift
• bb) Einzelne Tatbestandsmerkmale
• 1) Ausländische Betriebsstätte eines unbeschränkt Steuerpflichtigen
• 2) Einkünfte
• 3) Eine Niedrig- oder Nichtbesteuerung
• cc) Rechtsfolge
• 2. Missbrauchsabwehr durch die Regelungen der Hinzurechnungsbesteuerung i. S. d. §§ 7 ff. AStG
• a) Allgemeines
• b) Historischer Hintergrund
• c) Regelungssystematik
• d) Überblick über das System der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung in der Fassung bis 2021
• e) Verfassungs-, europa- und völkerrechtliche Bewertung des deutschen Hinzurechnungsbesteuerungssystems
• f) Einzelheiten des deutschen Hinzurechnungsbesteuerungssystems in der Fassung bis 2021
• aa) Überblicksdarstellung der persönlichen Voraussetzungen der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung
• 1) Allgemeine Hinzurechnungsbesteuerung
• aaa) Ein unbeschränkt Steuerpflichtiger i. S. d. § 7 Abs. 1 AStG
• bbb) Ausländische Gesellschaft i. S. d. § 7 Abs. 1 AStG
• ccc) Hinzurechnungsbeteiligung am Nennkapital i. S. d. § 7 Abs. 1 AStG
• ddd) Mindestbeteiligung i. S. d. § 7 Abs. 2 AStG
• eee) Beteiligung durch Personengesellschaften i. S. d. § 7 Abs. 3 AStG
• fff) Weisungsgebundenheit gemäß § 7 Abs. 4 AStG
• 2) Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung
• aaa) 1 %-Beteiligung i. S. d. § 7 Abs. 6 Satz 1 AStG
• bbb) Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter i. S. d. § 7 Abs. 6 Satz 1 i. V. m. § 7 Abs. 6a AStG
• ccc) Voraussetzungen einer Entlastung nach § 7 Abs. 6 Satz 2 und 3 AStG
• bb) Überblicksdarstellung der sachlichen Voraussetzungen der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung
• 1) Tatbestandskatalog i. S. d. § 8 Abs. 1 AStG
• 2) Möglichkeiten des Gegenbeweises für in EU/EWR tätige ausländische Gesellschaften i. S. d. § 8 Abs. 2 AStG
• 3) Niedrige Besteuerung i. S. d. § 8 Abs. 3 AStG
• cc) Rechtsfolge
• g) Wesentliche Änderungen durch das ATAD-UmsG
• aa) Strukturelle Trennung allgemeiner und verschärfter Hinzurechnungsbesteuerung
• bb) Personengruppenbezogenes Beherrschungskonzept im Gegensatz zu der Inländerbeherrschung nach § 7 AStG
• cc) Zwischeneinkünfte i. S. d. § 8 AStG
• dd) Sonstige Bestimmungen aus dem ATAD-UmsG
• h) Zusätzliche Änderungen durch StAbwG
• 3. Ertragsteuerliche Bekämpfungsmechanismen aus § 4h Abs. 1 und 2 EStG resp. § 8a KStG in Bezug auf die Vermeidung der missbräuchlichen Ausnutzung von Zinsaufwendungen
• a) § 4h EStG
• aa) Allgemeines
• bb) Einzelheiten der Vorschrift
• 1) Zinsaufwendungen i. S. d. § 4h Abs. 1 Satz 1 EStG
• 2) Der Betrieb i. S. d. § 4h Abs. 1 Satz 1 EStG
• 3) Zinsertrag i. S. d. § 4h Abs. 1 Satz 1 EStG
• 4) Verrechenbares EBITDA i. S. d. § 4h Abs. 1 Satz 2 EStG
• cc) Befreiungsmöglichkeiten von der Zinsschranke
• 1) Die Freigrenzenregelung i. S. d. § 4h Abs. 2 Satz 1 lit. a EStG
• 2) Konzernklausel i. S. d. § 4h Abs. 2 Satz 1 lit. b EStG
• 3) Befreiung eines konzernzugehörigen Betriebs aufgrund von Eigenkapitalvergleich i. S. d. § 4h Abs. 2 Satz 1 lit. c EStG
• b) § 8a KStG
• aa) Allgemeines zur Vorschrift
• bb) Einzelheiten der Vorschrift
• 1) Maßgebliches Einkommen
• 2) Zinsvortragsmöglichkeit nach § 8a Abs. 1 Satz 3 KStG
• cc) Entlastungsmöglichkeiten nach § 8a KStG
• 1) Freigrenze
• 2) Schädliche Gesellschafterfremdfinanzierung bei fehlender Konzernzugehörigkeit nach § 8a Abs. 2 KStG
• 3) Eigenkapitalvergleich bei Konzernangehörigkeit nach § 8a Abs. 3 KStG
• 4. Die Verhinderung der missbräuchlichen Ausnutzung von Gestaltungen mit Lizenzverträgen vermittels § 4j EStG
• a) Allgemeines zur Vorschrift
• b) Einzelheiten der Vorschrift
• c) Rechtsfolge
• B. Das russische Ertragsteuerrecht
• I. Theoretische Aspekte eines Kampfes gegen ertragsteuerliche Missbrauchsgestaltungen
• 1. Die Geschichte und das System des Ertragsteuerrechts von Russland im Überblick
• 2. Die Abwesenheit eines Begriffs des Rechtsmissbrauchs im russischen Ertragsteuerrecht
• 3. Die Möglichkeiten eines Kampfes gegen ertragsteuerliche Missbrauchsgestaltungen aus der Perspektive des russischen Steuerrechts
• a) Missbrauchsbeseitigung aufgrund Art. 17 Abs. 3 Verf RF
• b) Zivilrechtliche Anti-Missbrauchsvorschrift als ertragsteuerliche „lex generalis“?
• c) Die Möglichkeit der Bekämpfung von Missbrauchsgestaltungen vermittels der Einführung einer allgemeinen Anti-Missbrauchsnorm im SteuerGB RF
• II. Punktuelle Bekämpfung der Missbrauchsgestaltungen
• 1. Die Verhinderung einer treaty-shopping-Konstellation aus der Perspektive des russischen Ertragsteuerrechts
• a) Spezifika des russischen Kampfes gegen treaty-shopping-Fälle
• b) Wirtschaftlicher Eigentümer i. S. d. Art. 7 SteuerGB RF
• c) Hinzurechnungsbesteuerung der RF
• aa) Allgemeines
• bb) Einzelheiten der russischen Hinzurechnungsbesteuerung
• 1) Persönliche Voraussetzungen der russischen Hinzurechnungsbesteuerung
• aaa) Beherrschung durch russische Steuerresidenten
• bbb) Ausländische Gesellschaft
• 2) Sachliche Voraussetzungen der russischen Hinzurechnungsbesteuerung
• aaa) Substanztest aus Plenumsbeschluss Nr. 53 des Oberarbitragegerichts RF
• bbb) Effektiver Steuersatz i. H. v. mindestens 75 % des Durchschnittssteuersatzes
• ccc) Schwarze Liste des föderalen Steuerdiensts der RF
• ddd) Der Zwei-Phasen-Test zur Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags
• aaaa) Die erste Phase
• bbbb) Die zweite Phase
• 3) Rechtsfolgen
• 4) Zusätzliche Hinzurechnungsbesteuerungsregelungen aus dem Maßnahmenpaket für die nationale Wirtschaft gegen die Folgen der Covid-19-Pandemie
• d) Sonstige Maßnahmen in Bezug auf die Vermeidung einer treaty-shopping-Gestaltung
• 2. Die Vermeidung missbräuchlicher Gestaltungen mit Zinsen oder Gesellschafterfremdfinanzierung gemäß Art. 269 SteuerGB RF
• a) Art. 269 Abs. 2 SteuerGB RF
• b) Art. 269 Abs. 4 SteuerGB RF
• 3. Lizenzschrankenregelung im russischen Ertragsteuerrecht
• C. Rechtsvergleichende Analyse
• 4. Kapitel Maßnahmen zur Vermeidung ertragsteuerrechtlicher Gestaltungsmissbräuche im internationalen Steuerrecht
• A. Das Phänomen des Missbrauchs im internationalen Steuerrecht
• I. DBA als grundlegendes Element des internationalen Steuerrechts
• 1. Allgemeines zum internationalen Steuerrecht
• 2. Entstehung eines DBA
• 3. Historische Entwicklung von DBA
• 4. Die Rolle eines DBA im aktuellen internationalen Steuerrecht
• II. Ertragsteuerliche Missbrauchsgestaltungen im internationalen Steuerrecht
• 1. Das Entstehen ertragsteuerlicher Missbrauchsgestaltungen auf internationaler Ebene
• 2. Die Besonderheiten einer Bekämpfung der ertragsteuerlichen Missbrauchsgestaltungen im deutschen internationalen Steuerrecht
• III. Übersicht über die Instrumente zur Bekämpfung ertragsteuerlicher Gestaltungsmissbräuche in den durch Deutschland abgeschlossenen DBA
• 1. Keine Berücksichtigung des Missbrauchsproblems durch das OECD-MA und das UN-MA
• 2. Die Bekämpfungsmechanismen der deutschen Abkommenspraxis
• a) Vorschriften mit dem abstrakten Verbot einer Steuerumgehung und Steuerhinterziehung
• b) Vorschriften mit dem zusätzlichen Verbot einer rechtswidrigen Abkommensauslegung
• c) Vorschriften mit speziellen Anti-Missbrauchsklauseln
• aa) Abkommensrechtliche Umschaltklausel
• bb) Abkommensrechtliche Rückfallklausel
• cc) Weitere abkommensrechtliche Bestimmungen zur Verhinderung von Missbrauch
• B. Anti-Missbrauchsklauseln der OECD-BEPS-Aktionsmaßnahmen und der DE-VG
• I. Abkommensrechtliche Anti-Missbrauchsmechanismen des OECD Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-Projekts
• 1. Allgemeines zum BEPS-Projekt
• a) Historische Entwicklung
• b) Untersuchungsgegenstand des BEPS-Projekts
• c) Auswirkung auf die nationalen und supranationalen Steuerrechtsordnungen
• 2. Einzelne Anti-Missbrauchsklauseln aus dem BEPS-Projekt
• a) Empfehlungen aus dem BEPS-Aktionspunkt Nr. 4 zur Verhinderung von Steuerverkürzungen durch Regelungen zur Versagung des Zinsabzugs
• aa) Allgemeines zur Aktionsmaßnahme
• bb) Best-Practice-Ansatz
• cc) Berechnung der nicht abziehbaren Zinsaufwendungen
• dd) Sonstige Bestimmungen
• ee) Kritik in der Literatur und eigene Stellungnahme
• b) Empfehlung aus dem BEPS-Aktionspunkt 5 zur Verhinderung schädlicher Steuerpraktiken unter Berücksichtigung von Transparenz und Substanz
• aa) Allgemeines zur Aktionsmaßnahme
• bb) OECD-Nexus-Ansatz
• cc) Berechnungsformel für OECD-Nexus-Ansatz
• dd) Verpflichtender spontaner Informationsaustausch
• ee) Kritik in der Literatur und eigene Stellungnahme
• c) Empfehlungen aus den BEPS-Aktionsmaßnahmen in Bezug auf die Gewährleistung von Abkommensvergünstigungen sowie auf die weitere Erarbeitung der Vorschriften zur Hinzurechnungsbesteuerung
• aa) Erarbeitung von Empfehlungen zur Gestaltung von Vorschriften zur Hinzurechnungsbesteuerung aus der BEPS-Aktionsmaßnahme Nr. 3
• 1) Historischer Hintergrund der Aktionsmaßnahme
• 2) Einzelheiten der Aktionsmaßnahme
• aaa) Beherrschendes Unternehmen
• bbb) Zwischeneinkünfte
• 3) Kritik in der Literatur und eigene Stellungnahme
• bb) Verhinderung der Gewährung von Abkommensvergünstigungen in unangemessenen Fällen aufgrund der Empfehlungen der BEPS-Aktionsmaßnahme Nr. 6
• 1) Limitation-on-Benefits-Klausel (LoB-Klausel)
• aaa) Berechtigte Personen i. S. d. LoB-Klausel
• bbb) Zusätzliche Voraussetzungen für den Erwerb eines abkommensrechtlichen Steuervorteils
• ccc) Kritik in der Literatur
• 2) Principal-Purpose-Test (PPT)
• aaa) Tatbestandsvoraussetzungen des PPT
• bbb) Definition einer Vergünstigung
• ccc) Definition einer Gestaltung oder Transaktion
• ddd) Kritik in der Literatur und eigene Stellungnahme
• d) Der Versuch einer einheitlichen Bekämpfung künstlicher Steuergestaltungen vermittels eines mehrseitigen Übereinkommens i. S. d. BEPS-Aktionsmaßnahme Nr. 15
• aa) Hintergrund der Aktionsmaßnahme
• bb) Allgemeines zum mehrseitigen Übereinkommen
• cc) Inhaltliche Struktur des mehrseitigen Übereinkommens
• dd) Anti-Missbrauchsklauseln aus dem mehrseitigen Übereinkommen
• ee) Kritik in der Literatur und eigene Stellungnahme
• e) Obligatorisch zu implementierende Mindeststandards aus dem mehrseitigen Übereinkommen
• aa) Die Vorschrift zur Veränderung aktueller DBA-Präambeln
• bb) Die Vorschrift zur Einführung des PPT in aktuellen DBA
• 1) Die Besonderheit des PPT aus dem mehrseitigen Übereinkommen
• 2) Verhältnis des PPT zu anderen Anti-Missbrauchsklauseln
• cc) Sonstige punktuelle Anti-Missbrauchsklauseln aus dem mehrseitigen Übereinkommen
• 1) Die Vorschrift bezüglich der Mindesthaltedauer für den Schachtelsatz
• 2) Die Vorschrift bezüglich der Missbrauchsvermeidung bei Betriebsstätten in Drittstaaten
• 3) Limitation-on-Benefits-Klausel (LoB-Klausel) aus dem mehrseitigen Übereinkommen
• aaa) Allgemeines zur LoB-Klausel aus dem mehrseitigen Übereinkommen
• bbb) Anwendungsbereich der LoB-Klausel
• ccc) Stock-Exchange-Test
• ddd) Active Trade- bzw. Business-Test sowie Derivative Benefits-Test
• II. Missbrauchsklauseln aus der DE-VG
• 1. Allgemeines zur DE-VG
• 2. Mechanismen aus der DE-VG zur Verhinderung künstlicher ertragsteuerlicher Gestaltungen
• a) Missbrauchsabwehr als Hauptziel der DE-VG
• b) Aktivitätsvorbehalt aus der DE-VG
• c) Umschaltklausel aus der DE-VG
• d) Rückfallklausel aus der DE-VG
• C. Zwischenfazit
• 5. Kapitel Die unionsrechtlichen Bekämpfungsinstrumente gegen den Gestaltungsmissbrauch
• A. Die Rolle des Unionsrechts in nationalen Steuerrechtssystemen der EU-Mitgliedstaaten
• I. Die Wirkung des Unionsrechts auf die Steuerrechtssysteme der EU-Mitgliedstaaten
• II. Unionsrechtliche Instrumente zur punktuellen Harmonisierung der direkten Steuerarten
• 1. EU-Richtlinien
• 2. Die Rechtsprechung des EuGH
• III. Rechtfertigungsgründe für die Beschränkung der EU-Grundfreiheiten
• IV. Eigene Stellungnahme
• B. Das sekundäre Unionsrecht als Hauptinstrument zur Bekämpfung von Missbrauchsgestaltungen im Bereich des Ertragsteuerrechts
• I. Missbrauchsklauseln aus der Richtlinie mit Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken mit unmittelbaren Auswirkungen auf das Funktionieren des Binnenmarkts (ATAD)
• 1. Allgemeines zur ATAD
• a) Inhaltliche Struktur der ATAD
• b) Kritik in der Literatur
• 2. Allgemeine Vorschrift zur Verhinderung von Missbrauch (Art. 6 ATAD) und ihre kritische Bewertung
• a) Art. 6 Abs. 1 ATAD
• b) Art. 6 Abs. 2 und 3 ATAD
• c) Kritik in der Literatur und eigene Stellungnahme
• 3. Die Vorschrift zur Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen (Art. 4 ATAD) und ihre kritische Bewertung
• a) Historischer Hintergrund
• b) Art. 4 Abs. 1 und 2 ATAD
• c) Die Entlastungsmöglichkeiten aus Art. 4 Abs. 3, 4, 5 und 7 ATAD
• d) Art. 4 Abs. 6 und 8 ATAD
• e) Kritik in der Literatur und eigene Stellungnahme
• 4. Vorschrift für beherrschte ausländische Unternehmen (Art. 7 ATAD) sowie zur Berechnung der Einkünfte eines beherrschten ausländischen Unternehmens (Art. 8 ATAD)
• a) Vorschrift für beherrschte ausländische Unternehmen (Art. 7 ATAD) und ihre kritische Bewertung
• aa) Art. 7 Abs. 1 ATAD
• bb) Art. 7 Abs. 2 ATAD
• cc) Art. 7 Abs. 3 und 4 ATAD
• b) Die Vorschrift zur Berechnung der Einkünfte eines beherrschten ausländischen Unternehmens (Art. 8 ATAD) und ihre kritische Bewertung
• aa) Art. 8 Abs. 1 ATAD
• bb) Art. 8 Abs. 2 ATAD
• cc) Art. 8 Abs. 3 ATAD
• dd) Art. 8 Abs. 5, 6 und 7 ATAD
• ee) Schlussbemerkungen
• II. Missbrauchsklauseln aus der Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie (ZLR) und der Mutter-Tochter-Richtlinie (MTRL)
• 1. Die ZLR
• a) Allgemeines zur ZLR
• b) Einzelheiten der Missbrauchsklausel der ZLR
• aa) Nutzungsberechtigung i. S. d. Art. 1 Abs. 4 und 5 ZLR
• 1) Allgemeines
• 2) Die Begriffsbestimmung des Nutzungsberechtigten
• 3) Nationale Umsetzung der Vorschrift
• bb) Anti-Missbrauchsklausel i. S. d. Art. 5 ZLR
• 1) Inhaltliche Struktur der Klausel
• 2) Kritik in der Literatur und eigene Stellungnahme
• 3) Nationale Umsetzung der Vorschrift
• 2. Die MTRL
• a) Allgemeines zur MTRL
• b) Die Anti-Missbrauchsregelung aus Art. 1 Abs. 2-4 MTRL und ihre kritische Bewertung
• aa) Art. 1 Abs. 2 Satz 1 MTRL
• bb) Art. 1 Abs. 3 und 4 MTRL
• cc) Nationale Umsetzung der Vorschrift
• III. Missbrauchsklauseln aus der Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung (AHRL)
• 1. Allgemeines zur AHRL
• 2. Meldepflicht für grenzüberschreitende Gestaltungen aufgrund der DAC-6-Richtlinie
• a) Adressaten der Meldepflicht
• b) Meldepflichtige Gestaltungen und ihre Kennzeichenkriterien
• c) Umfang und Voraussetzungen des Informationsaustauschs
• d) Umsetzung in das deutsche Steuerrecht
• aa) Allgemeines
• bb) Strukturelle Besonderheiten
• cc) Gegenstand der Mitteilungspflicht
• dd) Adressaten der Mitteilungspflicht und Ablauf der Mitteilung
• ee) Entlastungsmöglichkeit von einer Mitteilungspflicht für die Berufsgeheimnisträger
• ff) Keine weiteren Entlastungsmöglichkeiten von einer Mitteilungspflicht
• gg) Zeitliche Anwendung und Sanktionierung
• C. Das primäre Unionsrecht und seine Auswirkungen auf die Bekämpfung von Missbrauchsgestaltungen im Bereich des Ertragsteuerrechts
• I. Die europäischen Grundfreiheiten und ihre dogmatische Rolle im Kampf gegen Missbrauchsgestaltungen
• 1. Allgemeines zu den EU-Grundfreiheiten
• 2. Überblick über die EU-Grundfreiheiten
• a) Warenverkehrsfreiheit i. S. d. Art. 28 AEUV
• b) Personenfreiheiten i. S. d. Art. 45, 49 AEUV
• c) Dienstleistungsfreiheit i. S. d. Art. 56 AEUV
• d) Kapital- und Zahlungsverkehrsfreiheit i. S. d. Art. 63 AEUV
• e) Die Rolle des Diskriminierungsverbots und das Recht auf allgemeine Freizügigkeit
• 3. Die Rolle des EuGH in der Auslegung der EU-Grundfreiheiten
• II. EuGH-Rechtsprechung zu punktuellen Anti-Missbrauchsmaßnahmen der EU-Mitgliedstaaten
• 1. Das „Cadbury Schweppes und Cadbury Schweppes Overseas“-Urteil (2006)
• a) Sachverhalt
• b) Die Gerichtsentscheidung und ihre praktische Bedeutung
• 2. „Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation“-Urteil (2007)
• a) Sachverhalt
• b) Die Gerichtsentscheidung und ihre praktische Bedeutung
• 3. „Eqiom SAS und Enka SA“-Urteil (2017)
• a) Sachverhalt
• b) Die Gerichtsentscheidung und ihre praktische Bedeutung
• 4. „Deister Holding und Juhler Holding“-Urteil (2017)
• a) Sachverhalte
• b) Die Gerichtsentscheidung und ihre praktische Bedeutung
• 5. „GS“-Urteil (2018)
• a) Sachverhalt
• b) Die Gerichtsentscheidung und ihre praktische Bedeutung
• 6. Die verbundene Entscheidung zu den „N Luxembourg 1“-, „X Denmark“-, „C Danmark I“-, „Z Denmark“-Rechtssachen (2019)
• a) Sachverhalte
• b) Die Gerichtsentscheidung und ihre praktische Bedeutung
• D. Zwischenfazit
• 6. Kapitel Zusammenfassung
• Literaturverzeichnis
• Reihenübersicht