Das Wettbewerbskriterium der Mehrwertsteuersystemrichtlinie und dessen Einfluss auf die Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Vorwort & Danksagung
• Inhaltsverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• Erstes Kapitel – Einleitung
• A. Einführung
• B. Ziele
• C. Sinn und Zweck der Besteuerung juristischer Personen öffentlichen Rechts
• I. Staat als Schuldner und Gläubiger der Umsatzsteuer in einer Person
• 1. Allgemeines Verständnis von Steuern
• 2. Zwischenergebnis
• II. Systemübergreifendes Prinzip macht Besteuerung des Staates erforderlich
• 1. These
• 2. Wettbewerb als Besteuerungsgrund
• III. Endergebnis
• Zweites Kapitel – Umsatzbesteuerung gemäß Europarecht
• A. Europarechtliche Vorgaben
• B. Allgemeine Umsatzsteuerpflicht gemäß Mehrwertsteuersystemrichtlinie
• I. Lieferungen und Dienstleistungen
• II. Steuerpflichtiger
• 1. Wirtschaftliche Tätigkeit
• a) Nutzung von körperlichen und nicht körperlichen Gegenständen
• b) Nachhaltige Erzielung von Einnahmen
• c) Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes zum Tatbestandsmerkmal der wirtschaftlichen Tätigkeit
• aa) SPÖ Landesorganisation Kärnten
• bb) Hutchison 3G
• cc) Compass-Datenbank GmbH
• dd) Milchquoten-Verkaufsstelle
• ee) Gemeente Borsele
• ff) Zwischenergebnis
• d) Definition des Marktbegriffes als Teil einer wirtschaftlichen Tätigkeit
• aa) Volkswirtschaftliche Definition des Marktbegriffes
• (1) Der Wettbewerbsbegriff
• (2) Monopolstellungen
• (aa) Tatsächliche oder faktische Monopolstellungen
• (bb) Rechtliche Monopolstellungen
• (3) Zwischenergebnis
• bb) Wettbewerbsrechtliche Definition des Marktbegriffes
• cc) Zwischenergebnis
• e) Auslegung des Begriffes der wirtschaftlichen Tätigkeit
• aa) Wortlautauslegung
• bb) Systematische Auslegung
• (1) Systematische Bezüge in der Mehrwertsteuersystemrichtlinie
• (2) Systematische Bezüge zum Grundgesetz
• (3) Systematische Bezüge im Europarecht
• (aa) Europäischen Wettbewerbsrecht
• (bb) Umsatzsteuer als Baustein der europäischen Wettbewerbspolitik
• (cc) Übertragbarkeit der rechtlichen Wertungen auf das Steuerrecht
• (4) Nationales Wettbewerbsrecht
• (5) Zwischenergebnis
• cc) Historische Auslegung
• dd) Teleologische Auslegung
• ee) Ergebnis
• 2. Tätigkeit im Rahmen öffentlicher Gewalt im Kontrast zur wirtschaftlichen Tätigkeit
• a) Erarbeitung einer These zur Abgrenzung einer steuerbaren wirtschaftlichen und einer nicht steuerbaren hoheitlichen Tätigkeit
• aa) Eine wirtschaftliche Tätigkeit umfasst stets Wettbewerb
• bb) Öffentliche Gewalt soll grundsätzlich nicht steuerbar sein
• cc) These
• b) Überprüfung der These
• aa) Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes
• (1) Isle of Wight
• (2) Feuerbestattungsverein Halle
• (3) Zwischenergebnis
• bb) Auslegung des Begriffes der hoheitlichen Tätigkeit
• (1) Wortlautauslegung
• (2) Historische Auslegung
• (3) Systematische Auslegung
• (4) Teleologische Auslegung
• c) Würdigung
• aa) Normativer Rahmen der Mehrwertsteuersystemrichtlinie
• bb) Zwischenergebnis
• d) Beispiel Berliner Bäder Betriebe
• e) Beispiel Berliner Stadtreinigung
• aa) Staatliche Monopolstellung und Daseinsfürsorge
• bb) Gewinnerzielungsabsicht
• cc) Zwischenergebnis
• 3. Ergebnis zur Abgrenzung einer wirtschaftlichen Tätigkeit von einer hoheitlichen Tätigkeit
• III. Endergebnis
• Drittes Kapitel – Umsatzbesteuerung in Deutschland
• A. Bisherige Besteuerung gemäß § 2 Absatz 3 Umsatzsteuergesetz alter Fassung
• I. Ermittlung der Besteuerung durch die Finanzverwaltung
• 1. Starre Umsatzgrenzen
• 2. Rechtliche Würdigung
• 3. Zwischenergebnis
• II. Ermittlung der Besteuerung durch die Finanzgerichtsbarkeit
• 1. Frühere Rechtsprechung
• a) Betriebe gewerblicher Art und Hoheitsbetriebe
• b) Dem Staat eigentümlich und vorbehaltene Tätigkeiten
• aa) Körperschaftsteuer
• bb) Umsatzsteuerrecht
• c) Rechtliche Würdigung
• d) Zwischenergebnis
• 2. Aktuelle Rechtsprechung unter Berücksichtigung der Vorgaben des Europäischen Gerichtshofes
• a) Rechtssache Isle of Wight
• aa) Auswirkung auf die nationale Finanzgerichtsrechtsprechung
• bb) Kritik an der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes
• cc) Rechtliche Würdigung
• b) Rechtssache Salix
• aa) Auswirkung auf die nationale Finanzgerichtsrechtsprechung
• bb) Kritik an der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes
• cc) Rechtliche Würdigung der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes
• c) Zwischenergebnis
• III. Vereinbarkeit des deutschen Umsatzsteuerrechts mit den Vorgaben der Mehrwertsteuersystemrichtlinie
• 1. Richtlinienkonforme Auslegung des § 2 Absatz 3 Umsatzsteuergesetz in Verbindung mit § 1 Absatz 1 Nummer 6, § 4 Körperschaftsteuergesetz
• a) Formelle Voraussetzungen der richtlinienkonformen Auslegung
• b) Gegenstand der richtlinienkonformen Auslegung
• aa) Die Verweisung auf das Körperschaftsteuerrecht
• (1) Beschränkung der Auslegung auf das Umsatzsteuerrecht
• (2) Erstreckung der Auslegung auf das Körperschaftsteuerrecht
• (3) Das Verständnis des Bundesfinanzhofes
• bb) Exkurs: Grundsätze der Verweisungstechnik
• (1) Unterschiedliche Formen von Verweisungen
• (aa) Deklaratorische und konstitutive Verweisungen
• (bb) Statische und dynamische Verweisungen
• (cc) Binnen- und Außen-, Eigen- und Fremdverweisungen
• (dd) Zwischenergebnis
• (2) Gesetzgeberische Gründe für eine Verweisung
• cc) Rechtliche Würdigung
• dd) Zwischenergebnis
• c) Materielle Voraussetzungen der richtlinienkonformen Auslegung
• aa) Auslegung contra legem
• bb) Direkte Anwendung der Mehrwertsteuersystemrichtlinie
• (1) Problematisches Wahlrecht bezüglich der Steuerbarkeit
• (2) Rechtliche Würdigung
• cc) Wertungswidersprüche
• 2. Vermittelnde Ansicht
• a) § 2 Absatz 3 Umsatzsteuergesetz alter Fassung ist einer richtlinienkonformen Auslegung zugänglich
• b) Die Verweisung auf das Körperschaftsteuerrecht ist unanwendbar
• aa) Kein Gebot zum Normerhalt
• bb) Rechtssicherheit
• IV. Endergebnis
• B. Umsatzbesteuerung juristischer Personen des öffentlichen Rechts gemäß § 2 Absatz 1 und § 2b Umsatzsteuergesetz
• I. Unternehmereigenschaft
• II. Ausnahme von der Unternehmereigenschaft für juristische Personen des öffentlichen Rechts
• 1. Juristische Personen des öffentlichen Rechts im Sinne von § 2b Umsatzsteuergesetz
• a) Auslegung des Begriffs der juristischen Person öffentlichen Rechts
• aa) Wortlautauslegung
• bb) Historische Auslegung
• cc) Systematische Auslegung
• dd) Teleologische Auslegung
• b) Europarechtskonforme Auslegung notwendig
• aa) These
• (1) Besorgung hoheitlicher Aufgaben durch Private
• (aa) Beispiel: Staat und Unternehmer begegnen sich auf dem freien Markt
• (bb) Beispiel: Staat schließt alle Wettbewerber aus
• (cc) Beispiel: Monopolstellungen
• (2) Rechtliche Würdigung
• c) Ergebnis zum Begriff der juristischen Person des öffentlichen Rechts
• 2. Ausübung öffentlicher Gewalt im Sinne von § 2b Umsatzsteuergesetz
• 3. Größere Wettbewerbsverzerrungen im Sinne von § 2b Umsatzsteuergesetz
• a) Grenze der größeren Wettbewerbsverzerrung
• b) Abstrakte Regelung unmöglich
• c) Notwendigkeit konkreter Zahlen
• 4. Ausschluss größerer Wettbewerbsverzerrungen gemäß § 2b Absatz 2 Umsatzsteuergesetz
• a) Gleichartige Tätigkeiten bis zu 17.500 Euro Jahresumsatz
• aa) Umsatzgrenze
• bb) Gleichartige Tätigkeit
• (1) Konkurrentenklage
• (aa) Herleitung des Drittschutzes
• (bb) Klagebefugnis
• (cc) Voraussetzungen an ein Auskunftsersuchen an das Finanzamt
• (2) Zwischenergebnis
• b) Steuerbefreiung für private Unternehmer
• c) Ergebnis zu § 2b Absatz 2 Umsatzsteuergesetz
• 5. Ausschluss größerer Wettbewerbsverzerrungen gemäß § 2b Absatz 3 Umsatzsteuergesetz
• a) Leistungen die nur von juristischen Personen des öffentlichen Rechts erbracht werden dürfen
• aa) Tätigkeitsvorbehalt
• bb) Rechtliche Gestalt der handelnden Personen
• cc) Zwischenergebnis
• b) Zusammenarbeit aufgrund gemeinsamer spezifischer öffentlicher Interessen
• aa) Gemeinsames spezifisches öffentliches Interesse
• (1) Europäisches Vergaberecht
• (2) Rechtssache Piepenbrock
• (3) Zwischenergebnis
• bb) Langfristige öffentlich-rechtliche Vereinbarungen
• (1) Exkurs: Vorsteuerabzug der öffentlichen Hand
• (aa) Symbolische Entgelte
• (bb) Vorsteueraufteilung
• (cc) Unternehmerische Nutzung durch die öffentliche Hand
• (2) Zwischenergebnis zum Vorsteuerabzug der öffentlichen Hand
• cc) Leistungen zum Erhalt der öffentlichen Infrastruktur
• (1) Rekommunalisierung
• (2) Zwischenergebnis
• dd) Ausschließlich gegen Kostenerstattung erbrachte Leistungen
• ee) Leistender erbringt gleichartige Leistungen im Wesentlichen an andere juristische Personen des öffentlichen Rechts
• (1) Gleichartige Tätigkeiten
• (2) Innenleistungen
• (3) Amtshilfe/Beistandsleistungen
• (aa) Hintergrund
• (bb) Definition der Amtshilfe/Beistandsleistung
• (cc) Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes zu Beistandsleistungen
• (dd) Kritik an Entscheidung des Bundesfinanzhofes
• (ee) Rechtliche Würdigung
• (ff) Beispiel § 2b Absatz 3 Nummer 1 UStG
• (gg) Beispiel § 2b Absatz 3 Nummer 2 UStG
• (hh) Ergebnis zur Amtshilfe/Beistandsleistungen
• c) Ergebnis zu § 2b Absatz 3 Umsatzsteuergesetz
• III. Ausblick
• 1. Reichweite der Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand
• a) Beispiel: Polizeieinsätze bei Fußballspielen
• b) Zwischenergebnis
• 2. Reformmöglichkeiten
• Zusammenfassung der Ergebnisse
• I. Artikel 9 und 13 Mehrwertsteuersystemrichtlinie
• II. § 2 Absatz 3 Umsatzsteuergesetz (alter Fassung)
• III. § 2 Absatz 1 in Verbindung mit § 2b Umsatzsteuergesetz
• Literaturverzeichnis