Verwirklichungsstufen der Steuerhinterziehung

Table Of Contents

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Vorwort
• Inhaltsverzeichnis
• Einleitung
• 1. Teil Grundlagen
• A. Das Delikt der Steuerhinterziehung
• I. Geschichte der Steuerhinterziehung
• II. Das Kompensationsverbot bei der Steuerhinterziehung
• III. Deliktstyp, Rechtsgut, Wesen der Steuerhinterziehung
• IV. Die Taterfolge der Steuerhinterziehung
• 1. Die Abgrenzungsproblematik bei den Taterfolgen
• 2. Die Erlangung eines Steuervorteils (§ 370 Abs. 4 S. 2 AO)
• V. Tatgegenstand der Steuerhinterziehung
• VI. Differenzierung zwischen Fälligkeits- bzw. Anmeldungssteuern und Veranlagungssteuern bei der Steuerhinterziehung
• 1. Veranlagungssteuern
• 2. Fälligkeits- bzw. Anmeldungssteuern
• a) Anmeldungssteuern
• b) Fälligkeitssteuern
• VII. Vorbereitungshandlungen der Steuerhinterziehung als Ordnungswidrigkeiten
• B. Der Versuch im allgemeinen Strafrecht
• I. Grundsätzliches
• II. Abgrenzung Versuch und Vorbereitung
• 1. Einleitung
• 2. Die Abgrenzung von Versuch und Vorbereitung bei Handlungsdelikten
• a) Meinungsstand vor dem 2. StrRG
• aa) Objektive Theorien
• (1) Strafgrund der objektiven Theorien
• (2) Formell-objektive Theorie
• (3) Materiell-objektive Theorien
• bb) Subjektive Theorie
• cc) Individuell-objektive Theorie
• b) Heutiger Meinungsstand
• aa) Tatbestandsbezogene Theorie
• bb) Zwischenaktstheorie
• cc) Theorie von der Feuerprobe
• dd) Gefährdungstheorie
• ee) Kombinationstheorie
• ff) Sphärentheorie
• gg) Abgrenzungstheorie nach Zaczyk
• hh) Abgrenzungstheorie nach Vehling
• ii) Abgrenzungstheorie nach Kratzsch
• jj) Stellungnahme
• 3. Die Abgrenzung von Versuch und Vorbereitungshandlung bei Unterlassungsdelikten
• a) Versuchsbeginn bei den unechten Unterlassungsdelikten
• aa) Theorie vom Verstreichenlassen der ersten Eingriffsmöglichkeit
• bb) Theorie vom Verstreichenlassen der letzten Eingriffsmöglichkeit
• cc) Vermittelnde Auffassungen
• (1) Theorie vom Verstreichenlassen der erfolgversprechendsten Möglichkeit
• (2) Theorie der unmittelbaren Rechtsgutsgefährdung
• (3) Theorie von Vehling
• dd) Stellungnahme
• b) Versuchsbeginn bei den echten Unterlassungsdelikten
• c) Ergebnis
• III. Abgrenzung Versuch und Vollendung
• C. Zwischenergebnis für den 1. Teil
• 2. Teil Vorbereitung, Versuch und Vollendung bei der Steuerhinterziehung
• A. Gemeinsame Fallgruppen
• Abgrenzung Versuch und Vorbereitung
• 1. Vorüberlegungen
• 2. Unrichtige Buchführung und Aufstellung unrichtiger Bilanzen
• a) Die falsche, unvollständige oder unterlassene Buchführung und Bilanzierung
• b) Das Vernichten von Aufzeichnungen und Buchführungsunterlagen
• 3. Übergabe der gefälschten Belege an den gutgläubigen Steuerberater
• a) Voranmeldungen
• aa) Selbstständige Erstellung der Buchführung
• bb) Nichtselbstständige Prüfung der Buchführung
• b) Jahressteuererklärungen
• 4. Beitreibungs- und Rechtsmittelverfahren
• II. Das Erwirken von Grundlagen- und Feststellungsbescheiden
• 1. Grundsätzliches
• 2. Problem
• a) Vollendung im Zusammenhang mit der Erlangung eines Feststellungsbescheids
• aa) Erlangung des Feststellungsbescheids als Steuervorteil
• bb) Erlangung des Folgebescheids als Steuerverkürzung
• cc) Differenzierende Ansicht
• dd) Zwischenergebnis
• b) Versuchsbeginn im Zusammenhang mit der Erlangung eines Feststellungsbescheids
• aa) Versuchsbeginn bei der Annahme der Erlangung des Feststellungsbescheids als Steuervorteil
• bb) Versuchsbeginn bei der Annahme des Folgebescheids als Steuerverkürzung
• cc) Differenzierende Ansicht
• 3. Stellungnahme
• III. Abgrenzung Versuch und Vollendung
• 1. Steuervergütungen
• 2. Beitreibungsverfahren
• 3. Rechtsmittelverfahren
• a) Anfechtungsklage
• b) Verpflichtungsklage
• 4. Verletzung der Erfassungspflichten (§§ 137–139 AO)
• B. Veranlagungssteuern
• I. Abgrenzung Versuch und Vorbereitung
• 1. Grundsatz
• a) Handlungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO)
• aa) Grundsatz
• bb) Die Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen
• b) Unterlassungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO)
• aa) Grundsätzliches
• bb) Streitstand zum Versuchsbeginn in der Unterlassungsalternative
• (1) Annäherung an Veranlagungsschluss
• (2) Orientierung an den gegebenen Fristen
• (a) 31. Dezember des Folgejahres
• (b) Differenzierende Ansichten
• (3) Stellungnahme
• 2. Erbschaft- und Schenkungsteuer
• a) Grundsätzliches
• b) Abgabe einer unrichtigen oder unvollständigen Anzeige
• c) Unterlassen der Anzeige
• 3. Tabaksteuer
• 4. Einkommensteuer
• II. Abgrenzung Versuch und Vollendung
• 1. Grundsatz
• a) Handlungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO)
• b) Unterlassungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO)
• aa) Vorüberlegungen
• bb) Bestimmung des Vollendungszeitpunkts bei Vorliegen einer Schätzungsmöglichkeit seitens der Finanzbehörde
• (1) Herrschende Ansicht
• (2) Andere Rechtsprechung, insbesondere der Oberlandesgerichte
• (3) Differenzierender Ansatz
• (4) Stellungnahme
• cc) Bestimmung des Zeitpunkts des Veranlagungsschlusses
• (1) Darstellung der verschiedenen Ansätze
• (2) Stellungnahme
• dd) Zusammenfassung
• 2. Gewerbesteuer
• 3. Erbschaft- und Schenkungsteuer
• a) Machen einer unrichtigen oder unvollständigen Anzeige
• b) Unterlassen der Anzeige
• aa) Darstellung der verschiedenen Ansätze
• bb) Stellungnahme
• c) Unterlassen der Erklärung
• 4. Tabaksteuer
• C. Anmeldungssteuern
• I. Abgrenzung Versuch und Vorbereitung
• 1. Grundsatz
• a) Handlungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO)
• aa) § 168 S. 2 AO
• bb) § 168 S. 1 AO
• b) Unterlassungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO)
• 2. Umsatzsteuer
• 3. Mineralölsteuer
• 4. Lohnsteuer
• a) Grundsätzliches
• b) Abgrenzung
• 5. Bauabzugsteuer
• II. Abgrenzung Versuch und Vollendung
• 1. Grundsatz
• a) Handlungsvariante (§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO)
• aa) § 168 S. 1 AO
• bb) § 168 S. 2 AO
• b) Unterlassungsvariante (§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO)
• 2. Lohnsteuer
• 3. Bauabzugsteuer
• D. Nichtverwendung von Steuerzeichen, Steuerstemplern (§ 370 Abs. 1 Nr. 3 AO)
• I. Grundsätzliches
• II. Abgrenzung
• 1. Straflose Vorbereitungshandlungen
• 2. Vollendung
• E. Einfuhrabgaben
• I. Anwendbare Rechtsvorschriften
• II. Veranlagungssteuer, Anmeldungssteuer
• III. Die Einfuhr und das dazugehörige Verfahren
• 1. Die Einfuhr
• 2. Das Einfuhrverfahren
• IV. Abgrenzung des Versuchs von der Vorbereitung und der Vollendung
• 1. Abgrenzung Versuch und Vorbereitung
• a) Grundsatz
• aa) Handlungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO)
• bb) Unterlassungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO)
• b) Reiseverkehr
• 2. Abgrenzung Versuch und Vollendung
• a) Grundsatz
• aa) Handlungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO)
• bb) Unterlassungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO)
• b) Externes Versandverfahren gemäß Art. 226 UZK (Art. 91 ZK)
• c) Reiseverkehr
• d) Postverkehr
• e) Vereinfachte Verfahren gemäß Art. 166 f., 182, 185 UZK (Art. 76 ZK)
• aa) Grundsätzliches
• bb) Unvollständige Zollanmeldung
• cc) Vereinfachtes Anmeldeverfahren und Anschreibeverfahren
• dd) Ausblick
• Gesamtergebnis
• Literaturverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis